Diferencias entre IGIC, AIEM e IVA en operaciones de transporte

El IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) es el tributo que sustituye al IVA en Canarias con un tipo general del 7% frente al 21% peninsular, mientras que el AIEM (Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías) es un impuesto específico que grava la entrada de determinados productos en el archipiélago con tipos del 5% al 25%, aplicándose ambos de forma conjunta en operaciones de importación y transporte de mercancías hacia Canarias.

Datos clave del artículo

7% tipo general IGIC: frente al 21% del IVA peninsular (diferencia de 14 puntos)
8 tipos IGIC distintos: 0%, 3%, 7%, 9,5%, 13,5%, 15% y 20%
4 tipos AIEM: 5%, 10%, 15% y 25% sobre el valor del producto
30.000€: franquicia anual de IGIC para pequeños empresarios
Transporte terrestre de viajeros: tipo superreducido del 3% en IGIC
Gestión separada: IGIC por Agencia Tributaria Canaria (ATC), IVA por AEAT

Introducción

Canarias, junto con Ceuta y Melilla, son los únicos territorios del país que están exentos del IVA. En su lugar, el gobierno de Canarias cuenta con un tributo alternativo de tipo general: el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), que tiene un tipo de gravamen general del 7%, mucho menor que el que se aplica en el IVA, que es del 21%.

Para las operaciones de transporte y logística, comprender las diferencias entre IGIC, AIEM e IVA es fundamental para calcular correctamente los costes de importación, facturación de servicios y planificación de operaciones entre la Península, Canarias y terceros países.

Qué es el IGIC

El Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), que forma parte del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, es un tributo estatal de naturaleza indirecta que grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas en las Islas Canarias por empresarios y profesionales en el desarrollo de su actividad, así como las importaciones de bienes en el archipiélago.

Características principales del IGIC

Naturaleza:

Tributo indirecto que recae sobre el consumo
Equivalente canario del IVA peninsular
Parte del Régimen Económico y Fiscal (REF) de Canarias
Gestionado por la Agencia Tributaria Canaria (ATC), no por la AEAT

Ámbito de aplicación:

Entregas de bienes en Canarias
Prestaciones de servicios en Canarias
Importaciones de bienes en el archipiélago
Operaciones intracomunitarias con destino Canarias

Tipos impositivos del IGIC (2026)

El IGIC maneja en 2026 un total de ocho tipos distintos, una estructura algo más rica que la del IVA peninsular y pensada para afinar la fiscalidad por categorías de consumo.

Tipos vigentes:

Tipo	Porcentaje	Aplicación principal
Cero	0%	Agua, productos básicos de la cesta de la compra, ciertos medicamentos, transporte de mercancías
Superreducido	3%	Transporte terrestre de viajeros, hostelería, restauración, reparaciones de vivienda habitual
Reducido	7%	Tipo general: mayoría de bienes y servicios
Incrementado	9,5%	Bebidas alcohólicas, tabaco, ciertos combustibles
Especial	13,5%	Productos específicos según normativa
Especial	15%	Joyería, productos de lujo
Especial	20%	Productos de lujo y similares

Transporte y accesorios de viajes:

Transporte de mercancías: tipo 0%
Transporte terrestre de viajeros: tipo 3%
Accesorios para vehículos (excepto neumáticos): tipo 7%
Maletas de viaje, mochilas, bolsos: tipo 3%

Franquicia IGIC

Límite de 30.000 euros:

Volumen de operaciones anual para pequeños empresarios
Exención de obligación de repercutir IGIC
No aplicable a importaciones
Modelo 420 trimestral para declaraciones

Qué es el AIEM

El Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias (AIEM) es un impuesto propio de Canarias que afecta específicamente a las importaciones. Se aplica a una lista concreta de productos que tienen producción local en Canarias.

Características principales del AIEM

Naturaleza:

Tributo específico de Canarias
Grava la importación y producción interior de determinados bienes
Objetivo: proteger la industria local frente a productos foráneos
Se aplica con independencia del origen de las mercancías

Ámbito de aplicación:

Entrada de bienes en territorio canario
Producción interior de determinados productos
Lista cerrada de productos con producción local
Gestión mediante DUA en aduana

Productos sujetos al AIEM

El AIEM se aplica a productos que tienen producción local en Canarias:

Bebidas: cervezas, vinos y otras bebidas alcohólicas
Tabacos: cigarros, cigarrillos y otros productos del tabaco
Productos alimenticios: determinados productos con producción local
Materiales de construcción: cemento, áridos, etc.
Papel y cartón: determinados productos papeleros
Productos químicos: específicos según normativa
Combustibles: determinados productos energéticos

Tipos impositivos del AIEM

El AIEM no presenta la opción de aplicar un 0% como el IGIC, pero sí tiene varios niveles de porcentaje en función de los productos:

Tipos vigentes:

5%: productos con menor protección
10%: productos con protección media
15%: productos con protección alta
25%: productos con máxima protección (tabacos, alcohol)

Qué es el IVA

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es el tributo indirecto que grava el consumo en la Península, Baleares, Ceuta y Melilla, pero no se aplica en Canarias.

Características principales del IVA

Naturaleza:

Tributo indirecto sobre el consumo
Armonizado a nivel europeo
Gestionado por la Agencia Tributaria (AEAT)
No aplicable en Canarias (sustituido por IGIC)

Tipos impositivos del IVA (Península):

Tipo general: 21%
Tipo reducido: 10%
Tipo superreducido: 4%

Diferencias clave entre IGIC, AIEM e IVA

IGIC vs IVA

Diferencias principales:

Concepto	IGIC (Canarias)	IVA (Península)
Tipo general	7%	21%
Diferencia	14 puntos menos	–
Gestión	Agencia Tributaria Canaria (ATC)	Agencia Tributaria (AEAT)
Número de tipos	8 tipos (0%, 3%, 7%, 9,5%, 13,5%, 15%, 20%)	3 tipos (4%, 10%, 21%)
Franquicia	30.000€ anuales	No existe
Declaración	Modelo 420 trimestral	Modelo 303 trimestral
Ámbito	Solo Canarias	Península, Baleares, Ceuta, Melilla

Implicaciones para transporte:

Empresa que opera en islas paga 7% en lugar de 21% peninsular
Diferencia de catorce puntos que se nota desde la cesta de la compra hasta la factura de un servicio profesional
Transporte de mercancías: tipo 0% en IGIC
Transporte de viajeros: tipo 3% en IGIC

IGIC vs AIEM

Diferencias principales:

Concepto	IGIC	AIEM
Naturaleza	Impuesto general indirecto	Arbitrio específico
Aplicación	Todas las operaciones (entregas, servicios, importaciones)	Solo importaciones y producción interior de productos específicos
Tipos	0%, 3%, 7%, 9,5%, 13,5%, 15%, 20%	5%, 10%, 15%, 25%
Productos	Todos los bienes y servicios	Lista cerrada de productos con producción local
Base imponible	Valor de la operación	Valor del producto importado/producido
Compatibilidad	Se aplica siempre	Se aplica solo si el producto está en la lista AIEM

Aplicación conjunta:

En todos los envíos a Canarias se aplican ambos impuestos, siempre con el porcentaje correspondiente al producto enviado
Si tu empresa importa mercancía incluida en el AIEM, este impuesto se añade al IGIC y puede tener un impacto significativo en el coste final

AIEM vs IVA

Diferencias principales:

Concepto	AIEM (Canarias)	IVA (Península)
Territorio	Solo Canarias	Península, Baleares, Ceuta, Melilla
Tipo de gravamen	5%, 10%, 15%, 25%	4%, 10%, 21%
Productos	Lista cerrada (producción local)	Todos los bienes y servicios
Objetivo	Proteger industria local	Recaudación general
Compatibilidad	Compatible con IGIC	No compatible con IGIC (territorios distintos)

Aplicación en operaciones de transporte

Transporte de mercancías a Canarias

Operaciones desde Península:

Salida de Península:
- Operación intracomunitaria (si hay transporte)
- No se aplica IVA en origen (exento por exportación)
- Se emite factura sin IVA con mención a normativa
Entrada en Canarias:
- Se declara en DUA (Documento Único Administrativo)
- Se liquida IGIC (tipo general 7% o específico según producto)
- Se liquida AIEM si el producto está en la lista
- Base imponible incluye: precio producto + transporte + seguro + otros gastos hasta punto de entrada

Cálculo de la base imponible:
En importaciones desde la Península, la base imponible del IGIC no es solo el precio del producto. Incluye también el coste de transporte, seguro y cualquier otro gasto necesario para llevar la mercancía hasta el punto de entrada en Canarias (valor en aduana).

Transporte de viajeros

Tipo IGIC aplicable:

Transporte terrestre de viajeros: tipo superreducido del 3%
Transporte marítimo de viajeros: consultar tipo específico
Transporte aéreo de viajeros: consultar tipo específico

Ejemplos:

Guaguas interurbanas: 3% IGIC
Taxis: 3% IGIC
Cruceros entre islas: tipo específico
Vuelos interinsulares: tipo específico

Transporte de mercancías (servicio)

Tipo IGIC aplicable:

Transporte de mercancías: tipo 0%
Servicios accesorios: tipo general 7%

Servicios incluidos en transporte:

Carga y descarga: 7% IGIC
Almacenaje temporal: 7% IGIC
Gestión aduanera: 7% IGIC
Transporte principal: 0% IGIC

Operaciones intracomunitarias

Canarias – Península:

De Canarias a Península:
- Salida de mercancía de territorio IGIC
- Entrada en territorio IVA
- Se aplica IVA en destino (Península)
- DUA de exportación desde Canarias
De Península a Canarias:
- Salida de territorio IVA
- Entrada en territorio IGIC
- Se aplica IGIC (y AIEM si corresponde) en destino
- DUA de importación en Canarias

Canarias – Unión Europea:

Canarias no está en el territorio aduanero de la UE ni en el ámbito del IVA comunitario
Las operaciones con otros países de la UE se tratan como importaciones/exportaciones
Se aplica IGIC en importaciones a Canarias
DUA obligatorio para todas las operaciones

Ejemplos prácticos de cálculo

Ejemplo 1: Importación de productos electrónicos

Operación: Importación de ordenadores desde Alemania a Las Palmas

Datos:

Valor de los ordenadores: 10.000€
Transporte: 500€
Seguro: 100€
Producto no sujeto a AIEM

Cálculo:

Base imponible IGIC = 10.000 + 500 + 100 = 10.600€
IGIC (7%) = 10.600 × 0,07 = 742€
AIEM = 0€ (no sujeto)
Total impuestos = 742€

Ejemplo 2: Importación de cerveza

Operación: Importación de cerveza desde Península a Tenerife

Datos:

Valor de la cerveza: 5.000€
Transporte: 300€
Seguro: 50€
Producto sujeto a AIEM (15%)

Cálculo:

Base imponible = 5.000 + 300 + 50 = 5.350€
IGIC (7%) = 5.350 × 0,07 = 374,50€
AIEM (15%) = 5.350 × 0,15 = 802,50€
Total impuestos = 374,50 + 802,50 = 1.177€

Ejemplo 3: Servicio de transporte de mercancías

Operación: Empresa canaria presta servicio de transporte de mercancías

Datos:

Precio del servicio de transporte: 2.000€
Servicio de carga/descarga adicional: 300€

Cálculo:

Transporte de mercancías (0%) = 2.000 × 0,00 = 0€
Carga/descarga (7%) = 300 × 0,07 = 21€
Total IGIC = 21€
Factura total = 2.000 + 300 + 21 = 2.321€

Ejemplo 4: Transporte terrestre de viajeros

Operación: Empresa de guaguas interurbanas en Gran Canaria

Datos:

Precio del billete: 5€
Abono mensual: 40€

Cálculo:

Billete individual (3%) = 5 × 0,03 = 0,15€
Abono mensual (3%) = 40 × 0,03 = 1,20€
Total IGIC a repercutir = 1,35€

Obligaciones formales

Declaración de IGIC

Modelo 420:

Declaración trimestral de IGIC
Presentación por Internet (obligatorio)
Plazos:
- 1er trimestre: 1-20 abril
- 2º trimestre: 1-20 julio
- 3er trimestre: 1-20 octubre
- 4º trimestre: 1-20 enero

Modelo 425:

Declaración anual resumen
Plazo: 1-30 enero del año siguiente

Declaración de AIEM

Mediante DUA:

Se declara en el momento de la importación
Liquidación en aduana
Pago antes del levante de la mercancía
Gestionado por la Agencia Tributaria Canaria

Documentación requerida

Para operaciones de transporte:

Factura con desglose de IGIC
DUA para importaciones/exportaciones
Documentos de transporte (CMR, conocimiento de embarque, etc.)
Justificantes de pago de impuestos

Régimen especial de viajeros

Franquicias para viajeros:

Cambio de residencia: exención de IGIC y AIEM para efectos personales
Límites cuantitativos para determinados productos
Obligación de declarar mediante DUA
Solicitud de exención en aduana

Compras online:

Hasta 150€: normativa específica (ver artículo sobre cambios aduaneros 2027)
IGIC según tipo de producto
AIEM si corresponde
Gestión por empresa de transporte (Correos, mensajería, etc.)

Impacto en la competitividad

Ventajas competitivas del IGIC

Tipo general más bajo:

7% en Canarias vs 21% en Península
Diferencia de 14 puntos porcentuales
Impacto significativo en precios finales
Mayor competitividad para empresas canarias

Tipos reducidos:

Transporte de mercancías: 0%
Transporte de viajeros: 3%
Productos básicos: 0%

Desventajas del AIEM

Coste adicional:

Se suma al IGIC en importaciones
Puede llegar hasta 25% en algunos productos
Impacto en coste final de la mercancía
Necesidad de planificación para minimizar impacto

Preguntas frecuentes

¿Se aplica IVA en Canarias?
No, Canarias está exenta del IVA. En su lugar se aplica el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario), que tiene un tipo general del 7% frente al 21% del IVA peninsular.

¿Cuándo se paga AIEM?
El AIEM se paga cuando se importan productos que están en la lista específica de productos sujetos a este impuesto (cervezas, tabacos, determinados alimentos, materiales de construcción, etc.) y que tienen producción local en Canarias.

¿IGIC y AIEM se suman?
Sí, en las importaciones a Canarias se aplican ambos impuestos de forma acumulativa. Primero se calcula el IGIC sobre la base imponible y luego el AIEM, sumándose ambos al coste final.

¿Qué tipo de IGIC se aplica al transporte de mercancías?
El transporte de mercancías tiene un tipo del 0% en IGIC. Sin embargo, servicios accesorios como carga, descarga, almacenaje o gestión aduanera tributan al tipo general del 7%.

¿Las empresas de transporte de viajeros qué tipo de IGIC aplican?
El transporte terrestre de viajeros tiene un tipo superreducido del 3% en IGIC, lo que incluye guaguas interurbanas, taxis y otros servicios de transporte de pasajeros por carretera.

¿Cómo se calcula la base imponible del IGIC en importaciones?
La base imponible del IGIC en importaciones incluye no solo el precio del producto, sino también el coste de transporte, seguro y cualquier otro gasto necesario para llevar la mercancía hasta el punto de entrada en Canarias (valor en aduana).

Fuentes consultadas

Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (IGIC)
Agencia Tributaria Canaria (ATC): Tipos IGIC frecuentes 2026
Gobierno de Canarias: Tipos impositivos IGIC para transporte y accesorios de viajes
Ley de Presupuestos Generales de Canarias para 2026
Guía Fiscal: IGIC Canarias 2026 – tipos oficiales y modelos
DHL Express: Qué debo tener en cuenta para hacer envíos a Canarias
Garrigues: Resumen de medidas tributarias Ley de Presupuestos Canarias 2026
Adyco Aduanas: Importar y exportar con Canarias – régimen especial IGIC y REF

Para saber más

En Atlantic Canarias analizamos el impacto de la fiscalidad canaria en las operaciones de transporte y logística. Te ayudamos a calcular correctamente el IGIC y AIEM en tus importaciones, optimizar la estructura de costes de tus operaciones de transporte y planificar tus envíos entre Península, Canarias y terceros países teniendo en cuenta las particularidades del Régimen Económico y Fiscal canario.

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Diferencias entre IGIC, AIEM e IVA en transporte:

IGIC (Canarias):

Tipo general: 7% (vs 21% IVA peninsular)
8 tipos distintos: 0%, 3%, 7%, 9,5%, 13,5%, 15%, 20%
Transporte mercancías: 0%
Transporte viajeros: 3%
Gestión: Agencia Tributaria Canaria (ATC)
Franquicia: 30.000€ anuales

AIEM (Canarias):

Solo importaciones de productos específicos
4 tipos: 5%, 10%, 15%, 25%
Productos: cervezas, tabacos, alimentos, materiales construcción
Se suma al IGIC en importaciones
Objetivo: proteger industria local

IVA (Península):

No aplicable en Canarias
Tipo general: 21%
3 tipos: 4%, 10%, 21%
Gestión: Agencia Tributaria (AEAT)

Ejemplo práctico:
Importación 10.000€ + 600€ transporte/seguro:

IGIC 7% = 742€
AIEM (si corresponde) = adicional 5-25%
Total = base + impuestos

Ventaja competitiva:

14 puntos menos que IVA (7% vs 21%)
Impacto directo en precios finales
Mayor competitividad empresas canarias

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IGIC, AIEM e IVA en operaciones de transporte:

IGIC (Impuesto General Indirecto Canario):

Sustituye al IVA en Canarias
Tipo general: 7% (Península: 21%)
8 tipos: 0%, 3%, 7%, 9,5%, 13,5%, 15%, 20%
Transporte mercancías: 0%
Transporte viajeros terrestre: 3%
Franquicia: 30.000€ anuales
Modelo 420 trimestral
Gestión: Agencia Tributaria Canaria (ATC)

AIEM (Arbitrio sobre Importaciones):

Solo importaciones de productos específicos
Tipos: 5%, 10%, 15%, 25%
Productos con producción local: cervezas, tabacos, alimentos, materiales construcción, papel, químicos
Se aplica independientemente del origen
Compatible con IGIC (se suman)
Gestión mediante DUA en aduana

IVA (Impuesto sobre Valor Añadido):

NO aplicable en Canarias
Tipo general Península: 21%
Tipos: 4%, 10%, 21%
Gestión: Agencia Tributaria (AEAT)

Base imponible IGIC en importaciones:

Precio del producto
- Coste de transporte
- Seguro
- Otros gastos hasta punto de entrada
= Valor en aduana (base para IGIC y AIEM)

Impacto en transporte:

14 puntos diferencia con IVA (7% vs 21%)
Transporte mercancías: 0% IGIC
Servicios accesorios (carga, almacenaje): 7% IGIC
Competitividad para empresas canarias

Obligaciones formales:

Modelo 420 trimestral (IGIC)
Modelo 425 anual resumen
DUA para importaciones/exportaciones
Pago antes del levante de mercancía

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IGIC vs AIEM vs IVA en transporte:

IGIC Canarias: 7% general (0% transporte mercancías)
AIEM: 5-25% solo importaciones específicas
IVA Península: 21% (no aplicable en Canarias)
Diferencia: 14 puntos menos que IVA
Transporte viajeros: 3% IGIC
Base incluye: producto + transporte + seguro

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